金稅四期下的企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)

課程背景：

金稅四期是中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局推出的一套企業(yè)財(cái)稅管理系統(tǒng)，旨在提高稅務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。隨著金稅四期的實(shí)施，企業(yè)在財(cái)稅方面也正在或?qū)⒁媾R著一些風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

首先，金稅四期的實(shí)施涉及到企業(yè)財(cái)稅數(shù)據(jù)的全面電子化和信息化管理，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)需要投入大量的資金、人力和技術(shù)支持。同時(shí)，企業(yè)需要保護(hù)好自身財(cái)稅數(shù)據(jù)的安全，建立完善的財(cái)稅管控系統(tǒng)，防止信息泄露和被黑客攻擊。

其次，金稅四期要求企業(yè)進(jìn)行全面的財(cái)稅信息申報(bào)和納稅申報(bào)，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和納稅人員的能力和素質(zhì)提出了更高的要求。企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)稅培訓(xùn)和人員素質(zhì)提升，以確保申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

此外，金稅四期的實(shí)施還可能帶來(lái)一些變動(dòng)和調(diào)整，如稅務(wù)政策的變化、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整等，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和稅務(wù)籌劃也提出了新的要求。企業(yè)需要及時(shí)了解和掌握相關(guān)政策和法規(guī)的變化，以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，企業(yè)可以采取一些措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)，也是這節(jié)課出爐的初衷所在。

包括建立完善的財(cái)稅管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)控，確保財(cái)稅數(shù)據(jù)的安全和準(zhǔn)確性；加強(qiáng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)及素質(zhì)提升，提高財(cái)稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。另外，企業(yè)還可以與專業(yè)的財(cái)稅服務(wù)機(jī)構(gòu)合作，借助其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理，專業(yè)的人做專業(yè)的事，減少企業(yè)的試錯(cuò)成本。此外，企業(yè)還可以積極與稅務(wù)部門(mén)溝通和合作，及時(shí)了解稅收政策和法規(guī)的變化，以避免因政策調(diào)整而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要提高稅企溝通的能力和效率。另外，企業(yè)可以根據(jù)金稅四期的要求，倒推數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)企業(yè)人員對(duì)報(bào)表的分析能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的檢示和預(yù)測(cè)能力。通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)稅數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問(wèn)題，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)和處理。

課程收益：

1、點(diǎn)面結(jié)合：掌握金稅四期的底層邏輯思維，并且從財(cái)稅四個(gè)重點(diǎn)知識(shí)方向講解落實(shí)，并給出落地解決方法。

2、有張有弛：輕松而大道至簡(jiǎn)的把握金稅四期政策方向，嚴(yán)謹(jǐn)而“錙銖必較”學(xué)習(xí)增值稅、企業(yè)所得稅的計(jì)算難點(diǎn)和重點(diǎn)，并可以直接用到實(shí)際工作中。

3、量化精髓：針對(duì)財(cái)務(wù)人員急需解決的財(cái)稅問(wèn)題，從錢(qián)賬票稅四個(gè)方面展開(kāi)講解財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，并且做了量化的歸納總結(jié)，比如用途改變的4類不可抵扣項(xiàng)目。

4、工具輔助：表格呈現(xiàn)稅負(fù)率對(duì)比、增值稅納稅人分類，用圖示呈現(xiàn)22種成本費(fèi)用類型，對(duì)于比較不容易理解的知識(shí)點(diǎn)，輔之以常識(shí)性故事案例。

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)中高層管理者，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員

課程方式：理論框架+思維（T型財(cái)稅財(cái)商財(cái)富）+企業(yè)案例講解+互動(dòng)+練習(xí)+情景游戲

課程模型：

課程大綱

引言

一、金稅四期政策重點(diǎn)

1. 相關(guān)文件：2021年3月，中共中國(guó)楊辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》

2. 指導(dǎo)思想：

1）以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力、精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠(chéng)共治
2）全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造

二、金稅四期具體落地方式

1. 加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，更智能化為企業(yè)畫(huà)像

2. 穩(wěn)步實(shí)施發(fā)票電子化，更快發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷漏稅等問(wèn)題

3. 深化稅收大數(shù)據(jù)共享，企業(yè)信息透明化

4. 健全稅收法律制度，違法必糾

5. 提高稅務(wù)執(zhí)法精確度

6. 無(wú)死角/不打烊/廣覆蓋，倒逼企業(yè)提高財(cái)稅經(jīng)營(yíng)管理水平

7. 部門(mén)協(xié)作、社會(huì)協(xié)同、司法保障、國(guó)際合作，為企業(yè)能走向國(guó)際市場(chǎng)做好了政策鋪墊

8. 推進(jìn)社會(huì)中介組織的作用，加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，更加注重企業(yè)間的合作共贏。

第一講：“管好錢(qián)”——金稅四期關(guān)注四類資金動(dòng)向(資金風(fēng)險(xiǎn))

第一類：頻繁進(jìn)行現(xiàn)金交易，與正常經(jīng)營(yíng)情況不相符

——公司大額流水變動(dòng)的銀行政策分析

案例分析：企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模資金收付頻率及金額不符的收支

第二類：資金收付流向與企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍明顯不符

業(yè)務(wù)場(chǎng)景：“驢唇不對(duì)馬嘴型”資金流向

案例分析：明明做餐飲的，天天收到鋼鐵公司的大額轉(zhuǎn)賬，再往影視娛樂(lè)公司轉(zhuǎn)出

第三類：股東或者法人或者其他不明個(gè)人，短期內(nèi)頻繁發(fā)生資金支付

--資金變動(dòng)頻繁的政策規(guī)定

案例分析：頻繁大額對(duì)私轉(zhuǎn)賬的異常

第四類：長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付

--起死回生的企業(yè)銀行賬的政策規(guī)定

案例分析：企業(yè)突然有大額轉(zhuǎn)賬進(jìn)入的異常

第二講“算好賬”——企業(yè)賬目需關(guān)注的要點(diǎn)（賬目風(fēng)險(xiǎn)）

一、增值稅應(yīng)稅所得額的計(jì)算

1. 增值稅正常稅負(fù)計(jì)算和控制之稅負(fù)率計(jì)算方法

公式一：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額?檔期不含稅銷(xiāo)售收入?100%

公式二：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

公式三：實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

案例分析一：甲公司2022年3月份不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)，繳納的增值稅是3萬(wàn)。那么該企業(yè)在3月份的增值稅稅負(fù)率是多少哪？

案例分析二：甲公司是一般納稅人，2022年4月份不含稅銷(xiāo)售收入是200萬(wàn)，稅率13%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額26萬(wàn)，3月底留抵進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)額6萬(wàn)，4月取得12萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額。那么該企業(yè)在4月份的增值稅稅負(fù)率是多少？

案例分析三：甲公司是一般納稅人，2022年4月份不含稅銷(xiāo)售收入200萬(wàn)，稅率13%，4月份取得購(gòu)貨成本160萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。當(dāng)期銷(xiāo)貨成本140萬(wàn)，那么該企業(yè)在正常的增值稅稅負(fù)率是多少？

2. 企業(yè)增值稅稅負(fù)率預(yù)警

圖示：不同企業(yè)的預(yù)警點(diǎn)比較

案例分析：各行業(yè)增值稅稅負(fù)率對(duì)比圖

二、稅負(fù)率不正常的原因及稅負(fù)率偏低應(yīng)對(duì)策略（五大方法）

應(yīng)對(duì)稅負(fù)率偏低的

1. 自查：申報(bào)之前，從業(yè)務(wù)真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性這三個(gè)方面進(jìn)行自查，有異常的調(diào)整；

2. 自查：定期計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，稅務(wù)指標(biāo)精準(zhǔn)分析

3. 對(duì)比：橫向與企業(yè)往期數(shù)據(jù)對(duì)比

4. 對(duì)比：縱向與其他行業(yè)對(duì)比

5. 預(yù)設(shè)：預(yù)先計(jì)算好每月開(kāi)票金額和需要取得的進(jìn)項(xiàng)稅額

案例分析：最好貼近用戶行業(yè)

三、企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額的計(jì)算

計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率

計(jì)算公式：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額?企業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入*100%

案例分析：A公司2021年應(yīng)稅銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額550萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率25%。假設(shè)不考慮所得稅優(yōu)惠條件等因素，應(yīng)納稅額為實(shí)繳稅額的情況下，則其理論上的所得稅稅負(fù)率是多少？甲公司所在行業(yè)正常應(yīng)稅所得率或利潤(rùn)率是9%，稅務(wù)系統(tǒng)稅負(fù)率最低值為2. 20%，公司稅負(fù)率是否正常？

第三講“收好票”——企業(yè)票據(jù)的應(yīng)用（票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)）

一、無(wú)發(fā)票情況下稅前扣除的兩種種情形

1. 成本類發(fā)票：如采購(gòu)原材料或商品及相關(guān)運(yùn)費(fèi)、購(gòu)買(mǎi)設(shè)備及相關(guān)安裝、采購(gòu)燃料、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、建筑服務(wù)等發(fā)票。

2. 費(fèi)用類發(fā)票：辦公類別的發(fā)票，包括快遞費(fèi)、電話費(fèi)、辦公用品、辦公耗材、維修費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、綠植、飲用水等。

二、無(wú)發(fā)票情況下稅前扣除的成本費(fèi)用情形

1. 稅前扣除的兩種憑證

1）外部憑證，紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、稅收完稅憑證、收款憑證、分割單

2）內(nèi)部憑證，公司支付員工工資的工資表、折舊計(jì)提表、材料領(lǐng)料單等

2. 22種類型成本費(fèi)用詳解

案例分析：公司有安置殘疾人員就業(yè)的，可以按照實(shí)際支付殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，以支付的工資表為證明作為稅前加計(jì)扣除的憑證。

第四講“交好稅”——企業(yè)的注重的稅（稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）

一、進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣項(xiàng)目與賬目處理

1. 增值稅納稅人分類增值稅納稅人分類細(xì)節(jié)展示

2. 可抵扣進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票種類及需要進(jìn)行抵扣勾選的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

1）抵扣進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票種類

第一類：增值稅專用發(fā)票

第二類：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

第三類：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或銷(xiāo)售的增值稅普通發(fā)票

第四類：高速公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票

第五類：載明旅客信息的運(yùn)輸發(fā)票

案例分析（收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額處理方法）：甲公司購(gòu)入一批大米5000萬(wàn)，分類包裝后直接銷(xiāo)售。那么該企業(yè)這批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，賬務(wù)如何處理？

2）需要勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的四大要點(diǎn)

要點(diǎn)一：增值稅專用發(fā)票

要點(diǎn)二：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

要點(diǎn)三：機(jī)動(dòng)車(chē)統(tǒng)一銷(xiāo)售發(fā)票

要點(diǎn)四：高速公路電子通行費(fèi)發(fā)票

二、進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣項(xiàng)目于賬務(wù)處理

1. 用途改變的四類不可抵扣項(xiàng)目

1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目

2）免征增值稅項(xiàng)目

3）集體福利

4）個(gè)人消費(fèi)

案例分析：天宏公司購(gòu)入一棟辦公樓買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)，一樓為員工租住，二樓員工食堂，三樓辦公，進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理？

2. 因非正常損失原因不能抵扣的項(xiàng)目

1）非正常損失具體不可抵扣的4種類型

2）非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物

3）非正常損失的產(chǎn)成品等

4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)等

5）非正常損失的在建工程等

案例分析：B公司為增值稅一般納稅人，在2022年10月末盤(pán)點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品鞋子被盜100雙，生產(chǎn)成本80元/雙，公司無(wú)法分別核算這100雙鞋子所耗用的材料成本及采購(gòu)材料所對(duì)應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用等。如何做丟失前后的財(cái)務(wù)管理處理？