企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制

課程背景：

作為企業(yè)各部門的管理人員，肩負(fù)著企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)順利進(jìn)展的重大使命。因此，提升企業(yè)管理人員對(duì)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制能力，是企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要措施和手段。

采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與存貨、銷售與收款等是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，那么在這些重要的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？如何加強(qiáng)監(jiān)管并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制呢？例如長(zhǎng)期不對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，就會(huì)出現(xiàn)大量報(bào)廢或毀損的存貨無(wú)法發(fā)現(xiàn)，以致不能及時(shí)處理，虛增資產(chǎn)及利潤(rùn)；如果不加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理，將產(chǎn)生大量的壞賬，給企業(yè)造成不必要的壞賬損失等。

另外，作為公司各部門主要管理人員，每天都要對(duì)下屬的報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行審核，稅前扣除憑證都有哪些要求和規(guī)定呢？這直接影響到企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，因此，需加強(qiáng)稅前扣除憑證的審核技能以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們必須加強(qiáng)對(duì)各主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制，以規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

課程收益：

● 能夠掌握采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；

● 能夠掌握生產(chǎn)與存貨環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；

● 能夠掌握銷售與收款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制措施；

● 能夠掌握稅前扣除憑證的審核以規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)；

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：部門經(jīng)理等企業(yè)管理人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢與輔導(dǎo) 

課程大綱

第一講：采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制

一、供應(yīng)商選擇的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 供應(yīng)商選擇存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 供應(yīng)商選擇的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

3. 供應(yīng)商身份的選擇

關(guān)注點(diǎn)1：供應(yīng)商為一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份，稅負(fù)、成本等問(wèn)題

關(guān)注點(diǎn)2：選擇的技巧：記住價(jià)格比例輕松選擇（了解計(jì)算過(guò)程）

二、采購(gòu)成本的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 采購(gòu)成本的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1）采購(gòu)價(jià)格不合理

2）采購(gòu)成本核算風(fēng)險(xiǎn)

2. 采購(gòu)成本的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）建立采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，由采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部與質(zhì)量管理共同參與制定

2）建立完善的會(huì)計(jì)核算制度與采購(gòu)成本核算制度

三、采購(gòu)合同簽訂的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 采購(gòu)合同的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1）供應(yīng)商合法性風(fēng)險(xiǎn)

2）資質(zhì)與能力風(fēng)險(xiǎn)

3）主要條款風(fēng)險(xiǎn)：數(shù)量、質(zhì)量、貨款支付、履行期限等

4）雙方應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)和違約責(zé)任不明確

5）合同爭(zhēng)議處理風(fēng)險(xiǎn)

2. 采購(gòu)合同的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）簽訂之前要審查供應(yīng)商的合法性

2）建立供應(yīng)商的資質(zhì)與能力審查表，對(duì)其資質(zhì)、信用情況進(jìn)行審查

3）建立合同授權(quán)審核機(jī)制

四、外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 外購(gòu)存貨驗(yàn)收入庫(kù)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）質(zhì)檢：關(guān)注存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與采購(gòu)訂單、合同等單據(jù)核對(duì)一致

2）倉(cāng)儲(chǔ)：對(duì)入庫(kù)存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、品種等進(jìn)行檢查，不符合要求的辦理退換貨

五、采購(gòu)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 采購(gòu)結(jié)算的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1）沒有采購(gòu)結(jié)算管理制度

2）對(duì)付款單據(jù)（發(fā)票、合同、入庫(kù)單等）審核不嚴(yán)格

3）沒有按合同規(guī)定的方式結(jié)算等

2. 采購(gòu)結(jié)算的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）加強(qiáng)采購(gòu)結(jié)算付款審核工作

2）選擇合理的結(jié)算方式

3）做好采購(gòu)結(jié)算后續(xù)管理

六、完善采購(gòu)結(jié)算的主要流程

1. 供應(yīng)商開發(fā)流程圖

2. 采購(gòu)價(jià)格管理流程

3. 供應(yīng)商付款流程

七、采購(gòu)發(fā)票的審核

1. 貨物發(fā)票的審核

2. 運(yùn)費(fèi)發(fā)票的審核

八、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

1. 存貨成本計(jì)算需準(zhǔn)確

2. 增值稅計(jì)算需準(zhǔn)確

3. 賒購(gòu)時(shí)，應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值包括的內(nèi)容

4. 收貨與結(jié)算同時(shí)發(fā)生的會(huì)計(jì)處理

5. 貨在途的會(huì)計(jì)處理

6. 貨到發(fā)票未到的會(huì)計(jì)處理

7. 入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨有短缺的會(huì)計(jì)處理

第二講：存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制

一、存貨與生產(chǎn)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)

1. 計(jì)劃和安排生產(chǎn)

2. 發(fā)出原材料

3. 生產(chǎn)產(chǎn)品

4. 核算產(chǎn)品成本

5. 儲(chǔ)存產(chǎn)成品

6. 發(fā)出產(chǎn)成品

7. 存貨管理

二、倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 倉(cāng)儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）存貨在不同倉(cāng)庫(kù)間流動(dòng)要辦理出入庫(kù)手續(xù)

2）按存貨所要求的儲(chǔ)存條件妥善儲(chǔ)存，做好防火、防洪、防盜、防潮等保管工作

3）加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，降低意外損失風(fēng)險(xiǎn)

4）倉(cāng)儲(chǔ)部應(yīng)每日巡查，定期抽查

5）發(fā)現(xiàn)毀損、跌價(jià)跡象，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，財(cái)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

三、存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 存貨領(lǐng)用發(fā)出環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度

2）核對(duì)領(lǐng)料單的內(nèi)容，按單發(fā)貨

3）與領(lǐng)用人當(dāng)面核對(duì)，點(diǎn)清交付

4）對(duì)大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品，應(yīng)實(shí)行特別授權(quán)

四、存貨盤點(diǎn)清查的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 存貨盤點(diǎn)清查的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 存貨盤點(diǎn)清查的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）制定存貨盤點(diǎn)清查制度：確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等

2）盤點(diǎn)方法科學(xué)，保持盤點(diǎn)記錄的完整

3）盤點(diǎn)結(jié)果要及時(shí)編制盤點(diǎn)表，形成書面報(bào)告

4）對(duì)盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，按權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

五、存貨處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 存貨處置環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 存貨處置環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)

2）對(duì)于存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失的處理要分清責(zé)任、分析原因，及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

六、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理

1. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）生產(chǎn)指令、領(lǐng)料單、工資的分配等得到授權(quán)審批

2）成本核算有依據(jù)

3）標(biāo)準(zhǔn)成本的核算方法要經(jīng)過(guò)內(nèi)部審查，成本差異合理分?jǐn)?/span>

4）核算方法前后各期一致

5）建立成本核算流程和會(huì)計(jì)處理流程

七、存貨與生產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性

1. 存貨盤盈盤虧的會(huì)計(jì)處理

2. 存貨跌價(jià)的會(huì)計(jì)處理

3. 生產(chǎn)領(lǐng)用存貨的會(huì)計(jì)處理

4. 產(chǎn)品成本核算的會(huì)計(jì)處理

5. 產(chǎn)成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理

第三講：銷售與收款的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管與內(nèi)部控制

一、客戶信用管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 客戶信用管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 客戶信用管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）對(duì)客戶進(jìn)行事前、事中、事后的控制

2）完善客戶信用管理流程

3）增進(jìn)客戶關(guān)系管理，增加客戶價(jià)值

二、銷售定價(jià)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 銷售定價(jià)管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 銷售定價(jià)管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

三、銷售合同管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 銷售合同管理的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

2. 銷售合同管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

1）建立并完善銷售合同管理流程

2）關(guān)注增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

a采取直接收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

b采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

c采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

d委托代銷合同，到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？

3）合員條款要明確

a含稅與否將直接影響企業(yè)繳納稅額和抵扣稅額的大小，需注明

b合同涉及不同稅率時(shí)，如何書寫稅負(fù)最低？

4）折扣方式的籌劃思路

a現(xiàn)金折扣銷售，換下合同表述方式，就能少納增值稅；

b實(shí)物折扣銷售的處理納稅不同

c折扣發(fā)票的開具，稅負(fù)天壤之別

四、銷售發(fā)貨管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 銷售發(fā)貨管理

2. 銷售發(fā)貨管理的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

五、銷售對(duì)賬與收款管理的風(fēng)險(xiǎn)控制

1. 銷售對(duì)賬與收款管理

2. 銷售對(duì)賬與收款的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制

八、銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性

1. 銷售的會(huì)計(jì)處理

2. 新準(zhǔn)則中現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理

3. 商業(yè)折扣的會(huì)計(jì)處理

4. 銷售折讓的會(huì)計(jì)處理

5. 銷售退回的會(huì)計(jì)處理

6. 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理

7. 無(wú)法收回應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理

第四講：企業(yè)所得稅稅前扣除憑證（發(fā)票等）的審核規(guī)范及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、哪些憑證可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1. 稅前扣除憑證三原則：真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性，分別如何理解和操作？

2. 稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證，分別包括哪些憑證？

3. 稅前扣除憑證最遲取得時(shí)間？給出的公司管理建議是？

4. 如果匯算清繳前尚未收到發(fā)票等憑證，之后還有稅前扣除的機(jī)會(huì)嗎?

5. 當(dāng)年12月份的工資，在次年匯算清繳前尚未發(fā)放，能稅前扣除嗎？

6. 從果農(nóng)個(gè)人處購(gòu)買300元蘋果，無(wú)法取得發(fā)票，如何稅前扣除？

7. 可以依據(jù)分割單進(jìn)行稅前扣除憑證的情形？

8. 如果取得了不合規(guī)發(fā)票等，怎么辦？

9. 對(duì)方無(wú)法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證時(shí)，需準(zhǔn)備哪些資料以證實(shí)支出的真實(shí)性？

二、哪些憑證由于不規(guī)范不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

1. 虛開發(fā)票：包括哪些情形？

2. 發(fā)票專用章不合規(guī)發(fā)票：應(yīng)蓋什么章？印鑒遮擋了金額怎么辦？

3. 電子普通發(fā)票還需有發(fā)票專用章嗎？

4. 票面信息不全或者不清晰發(fā)票如何處理？

5. 應(yīng)當(dāng)備注而未備注的發(fā)票：哪些發(fā)票備注欄必須有內(nèi)容？

6. 重復(fù)打印的電子發(fā)票：如何規(guī)避重復(fù)報(bào)銷？

7. 哪些發(fā)票需填列備注欄？備注欄未填列，損失幾十萬(wàn)

三、日常工作中主要業(yè)務(wù)發(fā)票等憑證審核的重點(diǎn)？

1. 購(gòu)買機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)發(fā)票及租金發(fā)票審核的重點(diǎn)

2. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)，餐費(fèi)都要記業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？如何做才能少納稅？

案例分析：公司內(nèi)部會(huì)議產(chǎn)生的餐費(fèi)，正確的操作方法

3. 差旅費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)；海陸空差旅費(fèi)發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

4. 會(huì)議費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、油費(fèi)發(fā)票、水電費(fèi)發(fā)票審核的重點(diǎn)

四、進(jìn)一步強(qiáng)化職工頻繁發(fā)生的日常相關(guān)業(yè)務(wù)流程

1. 借款流程

1）規(guī)范借款制度：審批額度、權(quán)限、歸還期限等

2）完善借款單：《借款單》必備項(xiàng)目

3）借款流程圖

2. 費(fèi)用報(bào)銷流程（包括日常費(fèi)用及差旅費(fèi)報(bào)銷業(yè)務(wù)）

1）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷制度：審批額度、權(quán)限、報(bào)銷期限、差旅費(fèi)交通住宿標(biāo)準(zhǔn)等

2）完善單據(jù)：《費(fèi)用報(bào)銷單》及《差旅費(fèi)報(bào)銷單》必備項(xiàng)目

3）費(fèi)用報(bào)銷流程圖

課程結(jié)束，總結(jié)及答疑