新會計準則

課程背景：

   隨著我國多層次資本市場的建設(shè)、金融創(chuàng)新的發(fā)展和對外開放的深化，有關(guān)金融工具會計處理實務(wù)出現(xiàn)了一些新情況和新問題。比如，現(xiàn)行金融工具分類和計量過于復(fù)雜，主觀性強，影響金融工具會計信息的可比性；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理過于理論原則，對金融資產(chǎn)證券化等會計實務(wù)指導(dǎo)不夠；套期會計與企業(yè)風險管理實務(wù)脫節(jié)等。因此，迫切需要通過修訂金融工具相關(guān)會計準則來及時、有效地解決上述問題。

   2017年財政部發(fā)布《金融工具確認和計量》、《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《套期會計》、《企業(yè)會計準則第14號——收入》、《政府補助》等會計準則修訂稿，對企業(yè)投融資、資產(chǎn)管理等行為產(chǎn)生重要影響。

課程對象：企業(yè)股東、董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理等 

課程大綱

第一講：新會計準則變化對企業(yè)帶來的影響

1、我國的新準則出臺的背景

1）新問題亟待解決

2）國際會計準則的修訂及借鑒

3）會計變革和財稅變革的國際趨同

2、已頒布已執(zhí)行的新修訂準則有哪些？

3、已頒布即將執(zhí)行的修訂準則有哪些？

4、未頒布需與國際趨同的準則有哪些？

5、新舊準則下企業(yè)的商業(yè)模式如何改變？

6、新舊準則下會計科目會受到哪些影響？

7、新舊準則下財務(wù)報表會受到哪些影響？

8、新舊準則下財務(wù)指標會受到哪些影響？

9、新準則下業(yè)務(wù)模式對管理系統(tǒng)的影響

10、新業(yè)務(wù)模式下對企業(yè)人員配置的影響

第二講：新金融工具準則*變化案例解讀

一、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》重點解讀 

1、分類原則

1）現(xiàn)有是根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征

2）原來是持有金融資產(chǎn)的意圖和目的

2、分類結(jié)果

1）現(xiàn)有三類：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

2）原有四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)

3、計量基礎(chǔ)

1）現(xiàn)有：凡是權(quán)益工具均以公允價值計量。債務(wù)工具分兩種情況，對于即滿足商業(yè)模式為收取合同現(xiàn)金流又滿足金融資產(chǎn)合同現(xiàn)金流量特征的金融資產(chǎn)，以攤余成本計量；不同時滿足兩條件的以公允價值計量

2）原有：持有至到期投資及貸款和應(yīng)收款項是以攤余成本計量的，其他類別以公允價值計量，但是有一個例外，公允價值不能可靠取得的無標價權(quán)益工具以成本計量

4、重分類

1）企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時，三類金融資產(chǎn)之間可以進行重分類

2）原CAS22中不允許主體在初始分類后將以公允價值計量且變動計入損益的金融資產(chǎn)重分類為其他三類，而在一定條件下持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)這兩類之間進行重新分類

5、減值

1）現(xiàn)在是預(yù)期損失法

2）原來是已發(fā)生損失法

6、新準則中的兩大難題

1）信用風險的確認及預(yù)期信用損失的判斷難

2）信用風險的確認及預(yù)期信用損失的計量難

7、其他變化

二、《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》重點解讀

1、明確套期關(guān)系有效性的要求：滿足三條件+再平衡

2、調(diào)整符合被套期項目條件：取消部分限制

3、增加套期會計中期權(quán)時間價值的會計處理方法

4、增加套期會計中信用風險敞口的公允價值選擇權(quán)

三、新金融會計準則出臺的影響——結(jié)合案例

1、對企業(yè)利潤及操縱利潤的影響

1）新準則規(guī)定下企業(yè)的利潤波動性可能會變大

2）企業(yè)通過可供出售金融資產(chǎn)來進行盈余管理的可能性減少

3）資產(chǎn)減值模型由“已發(fā)生法”改為“預(yù)期損失法”，操縱利潤可能性變大

2、對企業(yè)日常經(jīng)營管理的影響

1）業(yè)務(wù)模式對于金融工具的分類將有很大影響，管理層可能需要在準則實施日前重新梳理審視業(yè)務(wù)模式

2）推動企業(yè)建立以信用數(shù)據(jù)和評價為基礎(chǔ)的信用風險管理體系

3）提高企業(yè)風險識別、計量、防范和控制能力

3、對監(jiān)管部門的影響

第三講：新收入準則*變化案例解讀

一、新收入準則規(guī)范的收入范圍 

1、舊《收入準則》存在哪些不足？

2、新《收入準則》都有哪些變化？

二、新準則規(guī)范的收入如何確認 

1、銷售商品收到的收入如何確認？

2、提供勞務(wù)收到的收入如何確認？

3、讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收到的收入如何確認？

4、建造合同項下的收入如何確認？

三、新《收入》準則的五步法模型解析——結(jié)合案例

1、Step1：如何識別與客戶訂立的合同？

2、Step2：如何識別合同中的各項履約義務(wù)？

3、Step3：如何確定交易價格？

4、Step4：如何將交易價格分攤至合同的各項履約義務(wù)？

5、Step5：如何履行履約義務(wù)時確定收入？

1）如何在某一時點確認收入？

2）如何在某一時段確認收入？

3）如何根據(jù)產(chǎn)出法確認完工進度？

4）如何根據(jù)投入法確認完工進度？

6、特定交易或事項的收入如何確認 

1）附有銷售退回條款的銷售如何確認收入？

2）附有質(zhì)量保證條款的銷售如何確認收入？

3）主要責任人vs代理人如何確認收入？

4）附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售如何確認收入？ 

5）向客戶收取的無需退回的初始費如何確認收入？ 

7、新收入準則下合同成本的確認 

1）增量成本如何確認？

2）直接成本如何確認？

8、新收入會計準則對各行業(yè)的影響 

第四講：新租賃準則對銀行業(yè)的影響

一、新租賃準則實施的時間表和范圍 

二、新租賃準則的核心變化 

1、承租人會計處理由“雙重模型”修改為“單一模型”

1）新模型對財務(wù)報表的具體影響

2）短期租賃和低價值租賃的判斷

2、完善租賃和服務(wù)的區(qū)分原則

1）何為控制資產(chǎn)使用的權(quán)利？

2）租賃決策樹

3、改進出租人的租賃分類原則、相關(guān)會計處理和披露要求

4、其他變化

三、新租賃準則的主要內(nèi)容及落地執(zhí)行——結(jié)合制造業(yè)案例

1、適用范圍

2、租賃

1）租賃的三要素

2）租賃的分拆

3）租賃的合并

3、承租人的會計處理

1）租賃期

2）初始計量

3）租賃付款額

4）折現(xiàn)率

5）后續(xù)計量

6）租賃變更

4、豁免

5、出租人的會計處理

6、轉(zhuǎn)租賃

7、售后租回交易

8、列報和披露 

1）承租人

2）出租人

9、銜接規(guī)定

10、新租賃會計準則對對制造業(yè)的影響

案例分析

課程總結(jié)與回顧

1、課程主要內(nèi)容總結(jié)與回顧

2、答疑解惑