全面預算——企業(yè)賺錢搬動的第一枚“棋子”

課程背景：

全面預算實行的背景是企業(yè)在適應市場經(jīng)濟發(fā)展和資源緊缺的情況下，更加注重績效管理和資源配置效率的需要。企業(yè)經(jīng)營中會遇到以下幾類問題：

1、首先是缺乏準確的數(shù)據(jù)和信息：企業(yè)在編制預算時，往往缺乏準確的數(shù)據(jù)和信息支持，無法對過去的業(yè)績和趨勢進行全面的分析和預測。

2、其次是預算制定過于宏觀或過于細節(jié)化：企業(yè)在編制預算時，往往存在預算制定過于宏觀或過于細節(jié)化的問題。過于宏觀的預算可能導致無法有效控制和管理預算執(zhí)行情況，而過于細節(jié)化的預算則可能導致預算制定過于繁瑣和不實際。

3、另外，缺乏有效的預算控制和監(jiān)督機制：企業(yè)在編制預算后，往往缺乏有效的預算控制和監(jiān)督機制，導致預算執(zhí)行情況無法及時糾正和調整。

4、最后，缺乏預算編制的參與和溝通：企業(yè)在編制預算時，往往缺乏各個部門和崗位的參與和溝通，導致預算不具備全面性和可行性。

以上問題，在本次課程中會有對應理論和實際兩個層面解讀的解決方案，并提供即時可用的工具，讓企業(yè)使用者思路清晰的達成解決問題的最終目的。

課程收益：

1、思維訓練：從底層邏輯理解全面預算。報表中預算數(shù)據(jù)是現(xiàn)實業(yè)務的反映，做預算先拆解企業(yè)收入業(yè)務來源，從業(yè)務倒推預算數(shù)字的思維。

2、誤區(qū)拆解：分解預算編制過程中的誤區(qū)。預算不是財務部的預算，是全部門全員全流程預算，是所有人所有部門參與的業(yè)務流程設計。

3、流程思維：清晰梳理預算編制過程中流程。預算編制分四大步驟，啟動-編制-執(zhí)行-考核，最基礎一環(huán)是編制，是本次課程講解內容。

4、編制工具：工具運用帶來效益效率。預算過程很繁瑣，本次課程提供“自動預算計算表”，根據(jù)數(shù)據(jù)之間的勾稽關系，自動呈現(xiàn)企業(yè)想要的利潤目標。

課程時間：2天，6小時/天

課程方式：理論講解+案例分析+表格拆解+練習+工具應用

課程對象：財務管理人員，非財務管理人員

課程大綱

導入：預算那些事兒：預算是賺錢要搬動的第一枚“棋子”

第一講：剝洋蔥第一層——認清全面預算

一、預算是財務的事兒嗎？

——關鍵詞“全面”（俗稱：三全面）

——全面預算：人人都要算賬

場景再現(xiàn)：

1）預算是拍腦袋

2）預算做得越大越好

3）預算是各部門和老板的博弈過程

4）預算就是為了摳我們各部門的費用支出

二、預算是一種標準/標桿

1. 各司其職

結論：

1）眼睛先向內看

2）誰的責任誰負責

3）制度落實責任

4）考評檢查責任到位有力度

2. 預算四大功能與四大價值

1）四大功能：計劃、溝通、控制、激勵

案例：減肥：先吃吧，不吃飯怎么有力氣減肥

2）四大價值：戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置、內部控制、考核評估

第二講：剝洋蔥第二層——搞清楚預算究竟編制什么

一、預算編制8大誤區(qū)

誤區(qū)一：預算是財務的事兒

誤區(qū)二：預算數(shù)據(jù)拍腦袋就可以了，領導怎么說就怎么做

誤區(qū)三：預算就是不讓大家花錢

誤區(qū)四：預算數(shù)據(jù)全年不能變動

誤區(qū)五：預算很死板，沒有經(jīng)營過程中的調整

誤區(qū)六：預算就是玩兒數(shù)字游戲，落實不到實踐過程中

誤區(qū)七：預算缺乏激勵政策

誤區(qū)八：預算沒有與績效掛鉤

案例：老板與財務憋3天3夜出了一版預算，得不到各部門認可

二、預算編制四步驟

步驟之一：啟動預算會

步驟之二：編制

步驟之三：執(zhí)行

步驟之四：考核

三、預算編制原則/方法

1. 一項原則：財務部門是主要“推手”

2. 一種方法：責任中心的預算編制和管理方法

——個人利益與企業(yè)利益綁定

3. 四個責任中心

1）利潤中心

2）成本中心

3）費用中心

4）投資中心

案例：以球隊比喻為各個中心解讀（圖示解讀）

4. 利潤中心如何編制預算——增量預算編制方法

案例：美團擴張發(fā)展的勢頭

案例：某制造業(yè)龍頭企業(yè)生產(chǎn)總額4800億元，看看這家企業(yè)同比銷售量增長如何計算

5. 成本中心如何編制預算——杠桿預算法

案例：某家汽車生產(chǎn)廠家底線8000萬采購成本，頂格是1. 2億元的博弈

6. 費用中心如何編制預算——零基預算/彈性預算

案例：后勤管理部門松的零基預算及優(yōu)劣勢（圖）

案例：一汽大眾磨具開發(fā)的技術開發(fā)部門使用的彈性預算

總結

1）展示預算編制四個中心與五種預算方法關系

2）展示五種預算方法

第三講：剝洋蔥第三層——（實操）預算編制三大流程設計

案例分析：某家船務公司預算編制圖示

備注：“明細維度匯總”數(shù)據(jù)來源于財務數(shù)據(jù)，財務數(shù)據(jù)來自于各業(yè)務部門上報數(shù)據(jù)

一、公司預算流程

1. 五大經(jīng)營預算

2. 四大財務預算

圖示：某家公司總體預算圖

圖表：參與預算機構/成員及主要職責

圖示：公司預算編制時間安排

——上半年做考評、下半年適當調整（遇到危機事件）

3. “12層天”預算編制法

圖示：制造業(yè)企業(yè)（最復雜的預算編制）底層邏輯圖

1）以銷定產(chǎn)為基本邏輯

2）平均存貨預算

3）存貨以加權平均法設計

4）資產(chǎn)負債表預算編制可以省略

4. 各部門計算公式列示

圖表：四大部門公司及勾稽關系列示

示例：銷售部門——銷售單價*銷售數(shù)量=銷售收入

示例：財務部門

——單位成本=（材料單耗+人工單耗）+制造費用單耗）

——期末存貨成本=期末存貨數(shù)量*單位成本

案例：某制造業(yè)企業(yè)編制預算展示

討論：為什么要編制平均存貨預算？

二、預算說明書編制

1. 必要性

——各個部門完成預算時間結點，直接影響其他部門完成度

2. 實際操作

1）預算指導手冊展示

2）銷售收入編制樣表展示

3）產(chǎn)品產(chǎn)量預算表展示

4）材料采購預算表展示

5）產(chǎn)品單位成本預算表展示

6）管理費用預算表展示

7）科研項目預算表展示

8）固定資產(chǎn)購置預算申報表展示

工具：報表樣表

第四講：剝洋蔥第四層——分步預算編制實操之銷售預算

案例：國內某制造業(yè)企業(yè)，集團總部全面預算規(guī)劃

一、預算編制的注意事項

1. 公式計算分解

——各個行業(yè)收入的量/價來源結構，靈活運用，每個行業(yè)底層邏輯一致

電力行業(yè)=電價*用電量

培訓行業(yè)=幾節(jié)課*價格/銷售

旅游行業(yè)=門票數(shù)*游客數(shù)

2. 組織分解

1）銷售部門預算

2）生產(chǎn)部門預算

3）采購部門預算

4）財務部門預算

二、銷售預算編制過程中“拍腦袋”數(shù)據(jù)問題解決方案

1. 懂預測兩大數(shù)據(jù)來源

1）內部：往年銷量預測

2）外部：行業(yè)數(shù)據(jù)預測

2. 懂預測兩類公式選擇

1）銷售數(shù)據(jù)平穩(wěn)型

——線性回歸法來預測、線性回歸公式

2）銷售數(shù)據(jù)“上躥下跳”型

——蒙特卡洛模型預測、隨機模擬預測、大數(shù)據(jù)模擬預測、場景模擬預測

注意：一般不運用以上預測模型，了解即可

三、銷售預算編制過程中兩項注意點

1. 銷售價格確定的兩種操作

1）據(jù)行業(yè)來定價格

案例：海運公司，一種是固定價格，簽訂合同時即可以定奪；一種是浮動價格，根據(jù)不同季節(jié)、不同經(jīng)濟行情定

2）根據(jù)過往經(jīng)驗來浮動定價

案例：汽車行業(yè)變動大，會根據(jù)行情和競爭來調整價格，在startofprodcction（SOP）頭一年價格基礎上逐年降價。

2. 銷售價格確定的定性分析

案例：制造業(yè)公司有兩種產(chǎn)品，分別是A和B。A產(chǎn)品相對成熟，去年收入1000萬。在各種條件合和情況下，M產(chǎn)品的同比增長率如何計算？

討論：預算管理的七大要素是什么？

討論：預算成功的最關鍵臨門一腳是哪一步？

工具：自動預算計算表