企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整解析

【課程背景】

由于會計和稅收在核算目的、核算口徑、計量方法和時間上都有較大區(qū)別，從而使得同一企業(yè)在同一時期按會計方法計算的稅前會計利潤與按稅法規(guī)定計算的應(yīng)稅利潤之間存在差異，這種差異的調(diào)整成為所得稅匯算清繳工作的重要一環(huán)。本課程擬對這種差異的原因、性質(zhì)、內(nèi)容及會計處理方法進行探討，以便為所得稅匯算清繳提供有益的參考。

【課程大綱】

一、調(diào)增應(yīng)納稅所得額事項

（一）收入類

1、以自產(chǎn)貨物對外投資

2、視同銷售收入--買斷式代銷

3、以自產(chǎn)貨物分配給投資者

4、視同銷售收入--非貨幣交換

5、以自產(chǎn)貨物無償贈送

6、以自產(chǎn)貨物抵償債務(wù)

7、銷售價格不公允調(diào)整

8、取得的投資收益

9、無法支付的應(yīng)付款項

（二）成本費用類

1、跨期費用調(diào)整-調(diào)整至所屬年度

2、無票費用列支調(diào)整

3、計入本期成本的多提折舊

4、當(dāng)期工資薪金支出的稅前扣除

5、超標(biāo)的社保費、公積金

6、超標(biāo)的三項經(jīng)費調(diào)整

7、超標(biāo)的廣宣費

8、超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費

9、超標(biāo)的社保費、公積金

10、計提的各類準(zhǔn)備金

11、超標(biāo)的利息費用

12、資本化利息支出

13、不得扣除的資產(chǎn)損失

14、代墊的對方負擔(dān)費用

15、資產(chǎn)負債表期后費用

16、行政罰款、滯納金

17、遞延所得稅調(diào)整

18、超限額公益捐贈

（三）稅金類

1、預(yù)繳稅金扣除

2、未交稅金預(yù)提

3、當(dāng)年補繳稅金調(diào)整

二、調(diào)減應(yīng)納稅所得額事項

（一）加計扣除費用

1、研發(fā)費用加計扣除

2、殘疾人工資加計扣除

（二）減計收入

1、不征稅收入

2、免稅收入

3、特定行業(yè)減計收入稅收優(yōu)惠

4、稅會差異暫不計入收益

5、資產(chǎn)負債表期后收入

（三）稅收優(yōu)惠政策及遞延納稅

1、以前年度未彌補虧損

2、本期結(jié)轉(zhuǎn)以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)費用

3、本期處置資產(chǎn)發(fā)生的前期計提的減值準(zhǔn)備

4、本期可用捐贈限額

5、小微普惠稅收政策

6、疫情期間特定行業(yè)免稅

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責(zé)做事，實效主義，追求共贏