建設(shè)工程項目審計理論與實踐

【內(nèi)容提要】建設(shè)工程項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。長期以來，我國建設(shè)工程審計主要是“秋后算賬”式的工程竣工結(jié)算審計，沒有或缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制，因而難以從根本上遏制建設(shè)工程的損失浪費(fèi)，審計機(jī)關(guān)也很難真正對工程建設(shè)項目發(fā)揮審計監(jiān)督作用。糾正這種現(xiàn)象，審計機(jī)關(guān)必須前移審計“關(guān)”，實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，實現(xiàn)“不等亡羊先補(bǔ)牢”，避造成不可挽回的損失。

一、建設(shè)工程投資主體行為審計

1.投資主體職責(zé)審計

2.建設(shè)項目前期運(yùn)作程序?qū)徲?/span>

3.建設(shè)項目管理模式審計

4.建設(shè)項目內(nèi)控制度審計

二、建設(shè)工程投資決策審計

1.建設(shè)工程立項決策審計

2.建設(shè)工程可行研究報告及投資估算審計

3.建設(shè)資金來源及到位審計

三、建設(shè)項目全過程造價跟蹤審計

1.工程造價審計概論

（1）概述

（2）工程造價構(gòu)成

（3）工程計價依據(jù)

（4） 項目決策階段的造價管理

①前期決策的程序的合規(guī)性

②工程立項流程審計

③設(shè)計（勘察）管理審計內(nèi)容

④招投標(biāo)審計內(nèi)容

⑤如何發(fā)現(xiàn)串標(biāo)圍標(biāo)線索

（5）項目招投標(biāo)階段的造價管理

（6）項目竣工驗收

（7）后評估階段的造價管理

（8）工程造價跟蹤審計

2.工程建設(shè)項目咨詢

（1）建設(shè)項目概況

（2） 對項目咨詢工作的認(rèn)識

3. 建設(shè)項目跟蹤審計工作實踐

（1）工作目標(biāo)

（2）范圍管理

（3）組織管理

（4）質(zhì)量控制

（5）進(jìn)度控制

（6）風(fēng)險管理

（7）信息管理

（8）合同管理

（9）檔案管理

（10）建設(shè)項目成本的動態(tài)管理

4.設(shè)計概算編審工作方案

5.施工圖預(yù)算編審工作方案

6.工程量清單編審工作方案

7.招標(biāo)控制價編審工作方案

8.工程投標(biāo)價審核工作方案

9. 工程計量與價款支付的工作方案

10.工程價款調(diào)整工作方案

11. 材料、設(shè)備及工程暫估價的工作方案

12.工程簽證咨詢管理方案

13.工程索賠的管理

14.工程竣工結(jié)算管理工作方案

15.招標(biāo)采購管理工作方案

16. 建設(shè)項目全過程跟蹤審計的后評價

四、工程變更控制工具操作要領(lǐng)

1.工程變更、現(xiàn)場簽證對業(yè)主控制高價結(jié)算以及承包商盈利的意義

2.工程變更原因分析

3工程變更價款的計算與確定

4.工程變更的分類及其分析

5.工程變更發(fā)生后的處理流程

6.工程變更與工程索賠的關(guān)系

(1) 工程變更與工程索賠的區(qū)別與聯(lián)系

(2) 工程變更與現(xiàn)場簽證的區(qū)別與聯(lián)系

7.業(yè)主對工程變更的控制

（1）業(yè)主對工程變更的控制策略

（2）業(yè)主對工程變更的控制方法

（3）業(yè)主對工程變更的簽發(fā)原則

（4）業(yè)主加強(qiáng)工程變更管理的基本思路及措施

8.承包商工程變更處理策略

承包商如何創(chuàng)造變更條件變中求利？

工程變更案例（一）

工程變更案例（二）

五、現(xiàn)場簽證控制工具操作要領(lǐng)

1.現(xiàn)場簽證的含義及對造價控制的意義

2.現(xiàn)場簽證的主要內(nèi)容

3.現(xiàn)場簽證遇到的問題及處理方式

4.常見的現(xiàn)場簽證項目

5.現(xiàn)場簽證的核心簽證工程量與簽證單價

6.甲乙雙方處理現(xiàn)場簽證的注意事項

7.業(yè)主對于現(xiàn)場簽證的簽發(fā)原則

8.承包商加強(qiáng)簽證管理的八個具體問題

9. 《工程量清單計價規(guī)范》中規(guī)定的索賠與簽證樣表

10.現(xiàn)場簽證案例分析

關(guān)于建設(shè)工程設(shè)計變更、工程簽證問題審計與反審計典型案例解析

【案例探討】工程審計若干問題詳解之關(guān)于設(shè)計變更

【思考】針對案例中面對的情況，審計應(yīng)該審什么?給出什么樣的審計建議？

【案例探討】工程審計若干問題詳解之工程簽證問題

六、政府投資項目建設(shè)過程中簽證單存在的問題【以下每個問題均附實際案例】

（一）簽證不合理及其表現(xiàn)

既簽量又簽價格、不簽事實直接簽結(jié)果、不簽價格直接簽費(fèi)用

（二）簽證不準(zhǔn)確

簽證計量不準(zhǔn)確、簽證計量方法不正確

（三）簽證不真實

①施工單位想方設(shè)法增加簽證，實現(xiàn)利潤最大化。

②利用建設(shè)單位專業(yè)知識缺乏，增加不合理簽證。

③利用建設(shè)單位專業(yè)知識缺乏，增加不合理簽證。

（四）簽證不規(guī)范。（將問題交給審計處理。）

簽證工程量不完整；簽證要素不齊全；不核實就簽證；不及時簽證

（五）工程監(jiān)理職責(zé)履行不到位

（六）建設(shè)單位不負(fù)責(zé)任

七、如何審計政府投資項目中的簽證單【以下每個問題均附實際案例】

（一）審核簽證價格的合理性。

（二）審核簽證形式的有效性。

（三）審核簽證內(nèi)容的真實性。

（四）審核簽證內(nèi)容的完整性。

（五）推翻不科學(xué)不合理簽證單。

1、通過尋找事實依據(jù)推翻不合理簽證。

2、通過尋找法律依據(jù)推翻不合理簽證。

3、通過有理有節(jié)的談判推翻不合理簽證。

八、規(guī)范政府投資項目設(shè)計變更及簽證管理的建議【以下每個問題均附實際案例】

（一）政府投資項目管理部門應(yīng)當(dāng)建立完善設(shè)計變更現(xiàn)場簽證的管理辦法。

（二）項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建設(shè)健全工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的內(nèi)部控制制度。

（三）項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)避免不合理簽證發(fā)生。加強(qiáng)工程管理，減少工程變更發(fā)生。

（四）推行勘察設(shè)計招標(biāo)，嚴(yán)格控制勘察設(shè)計質(zhì)量。

（五）嚴(yán)格控制招標(biāo)質(zhì)量，嚴(yán)格控制事中設(shè)計變更。

【交流探討】

一、如何增加工程造價？

1、違背原合同實質(zhì)性條款簽訂補(bǔ)充協(xié)議

2、按通用條款進(jìn)行結(jié)算，增加工程造價

3、通過工程變更和索賠，將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給業(yè)主

4、承包單位未充分履行合同義務(wù)，增加工程造價

5、變更單價不依據(jù)合同條款約定原則確定

6、工程量計量原則違法合同約定

二、如何提高造價審計工作效率？

1、充分理解合同約定，嚴(yán)格劃分業(yè)主和承辦單位權(quán)力義務(wù)

2、關(guān)注付款金額及付款節(jié)點(diǎn)，已付款項是否滿足付款條件

3、利用各種輔助手段審核工程量

4、利用計量軟件工料分析功能發(fā)現(xiàn)違法案件線索