金稅四期下企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控與納稅籌劃

從金稅一期到金稅四期，國(guó)家稅收征管的信息化、全面化水平不斷提升，從最早的手工錄入增值稅額到依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)智能征管、行政管理、外部信息和決策支持，提高了稅收體系的安全穩(wěn)定性。數(shù)智化背景下，金稅四期不僅可以監(jiān)控稅務(wù)業(yè)務(wù)，更能全面監(jiān)控企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，進(jìn)一步從監(jiān)督企業(yè)依法納稅向全面依法經(jīng)營(yíng)方面拓展。此外，金稅四期也通過大數(shù)據(jù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)與各部委、銀行等機(jī)構(gòu)的信息共享水平。經(jīng)由該渠道可以便捷地查詢企業(yè)的納稅狀態(tài)和企業(yè)登記信息等，對(duì)于促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅務(wù)稽核水平具有較大幫助。

與此同時(shí)，金稅四期也給企業(yè)帶來新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一方面，企業(yè)由此面臨更加嚴(yán)格的稅收征管，企業(yè)的信息完全暴露在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，使得以往經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的不規(guī)范甚至違法行為無處遁形。

另一方面，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的企業(yè)會(huì)由此產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，諸如公轉(zhuǎn)私交易和賬戶違約交易等避稅措施將面臨處罰，無疑將導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。在金稅四期下，企業(yè)如何提高稅務(wù)管理水平，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更好地享受數(shù)字辦稅帶來的便捷和高效是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵。

金稅四期是金稅三期的升級(jí)，象征著稅務(wù)征管方式的升級(jí)，通過打通銀行、社保、工商、法院、公安、出入境系統(tǒng)與稅務(wù)部門的隔閡，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，繼而通過多維度的稅收征管模式實(shí)現(xiàn)“以數(shù)控稅”的目標(biāo)。具體而言，金稅四期的主要特點(diǎn)如下：

新的稅收征管體系能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)和非稅務(wù)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)管，除常規(guī)稅務(wù)活動(dòng)外，金稅四期通過將社保納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，實(shí)現(xiàn)根據(jù)企業(yè)社保金額變動(dòng)了解企業(yè)人員和經(jīng)營(yíng)狀況變化的目標(biāo)，由此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅規(guī)模和納稅時(shí)間的探查，提高稅務(wù)監(jiān)管的全面性。

相比此前的金稅工程系統(tǒng)，金稅四期利用大數(shù)據(jù)全面打通了各部委、人民銀行和各商業(yè)銀行等金融參與機(jī)構(gòu)的信息網(wǎng)絡(luò)，將包括賬戶信息、信貸信息、金融違約信息等在內(nèi)的信息與稅務(wù)信息結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息共享的同時(shí)也使得以往企業(yè)經(jīng)營(yíng)的暗箱操作空間消弭于無形。

為了提高對(duì)企業(yè)的監(jiān)管水平，金稅四期對(duì)包括企業(yè)法人、高管、會(huì)計(jì)員等關(guān)鍵人員身份信息的核查強(qiáng)度提升，以打擊企業(yè)通過公轉(zhuǎn)私等逃稅行為，當(dāng)企業(yè)相關(guān)人員的賬戶或信用出現(xiàn)問題時(shí)會(huì)增加稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)管關(guān)注。

通過大數(shù)據(jù)+云計(jì)算建立稅費(fèi)全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全模式下的智慧化發(fā)展，實(shí)現(xiàn)智慧辦稅、云端辦稅，減少企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的成本消耗，提高稅務(wù)服務(wù)的個(gè)性化、效率化水平。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)智能辦稅和“以數(shù)治稅”,對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中賬戶違規(guī)現(xiàn)象的監(jiān)管更加全面。如一些小企業(yè)由于稅務(wù)管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現(xiàn)金或個(gè)人卡發(fā)放員工工資的情況，還有的企業(yè)使用小額但頻繁轉(zhuǎn)賬或“分批轉(zhuǎn)入，集中轉(zhuǎn)出”“集中轉(zhuǎn)入，分批轉(zhuǎn)出”的方式進(jìn)行私戶交易以達(dá)到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財(cái)稅銀互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)規(guī)模和流動(dòng)方向的監(jiān)控更加全面準(zhǔn)確，對(duì)于以往難以察覺的公轉(zhuǎn)私交易的監(jiān)控更為靈敏，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人銀行賬戶變動(dòng)也受到稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，常規(guī)的公轉(zhuǎn)私避稅方式將為企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

金稅四期實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)智能辦稅和“以數(shù)治稅”,對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中賬戶違規(guī)現(xiàn)象的監(jiān)管更加全面。如一些小企業(yè)由于稅務(wù)管理制度不健全，往往存在為了避稅而故意使用現(xiàn)金或個(gè)人卡發(fā)放員工工資的情況，還有的企業(yè)使用小額但頻繁轉(zhuǎn)賬或“分批轉(zhuǎn)入，集中轉(zhuǎn)出”“集中轉(zhuǎn)入，分批轉(zhuǎn)出”的方式進(jìn)行私戶交易以達(dá)到偷稅漏稅甚至挪用公款的目的。在金稅四期下，由于財(cái)稅銀互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)規(guī)模和流動(dòng)方向的監(jiān)控更加全面準(zhǔn)確，對(duì)于以往難以察覺的公轉(zhuǎn)私交易的監(jiān)控更為靈敏，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者個(gè)人銀行賬戶變動(dòng)也受到稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，常規(guī)的公轉(zhuǎn)私避稅方式將為企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)稅收征管機(jī)制使得市場(chǎng)上通過注冊(cè)空殼公司偽造享受稅收優(yōu)惠資質(zhì)以及幫助納稅人逃稅漏稅的問題常見，一些經(jīng)營(yíng)實(shí)力有限的小型企業(yè)往往以此為契機(jī)違規(guī)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少應(yīng)繳稅款。而在金稅四期之下，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)使用更加智能的網(wǎng)絡(luò)工具從多個(gè)層面關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、核查企業(yè)的真實(shí)性、了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，繼而識(shí)別明確企業(yè)是否具有開戶資格，以此完成對(duì)虛立賬戶企業(yè)的嚴(yán)厲打擊。同時(shí)對(duì)存在企業(yè)有未經(jīng)審批擅自經(jīng)營(yíng)、未按時(shí)披露財(cái)報(bào)、存在注冊(cè)地造假或年報(bào)信息列示不實(shí)的問題都會(huì)被稅務(wù)-工商信息大數(shù)據(jù)捕獲，并被列入經(jīng)營(yíng)異常名單。企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或辦稅人員若出現(xiàn)名下服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)異常，則其同樣被列入異常人員名錄，其所服務(wù)的其他企業(yè)也會(huì)因此受到牽累。在金稅四期下，非稅業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)引入稅務(wù)部門極大地方便了稅務(wù)部門構(gòu)建起每個(gè)企業(yè)從注冊(cè)登記到注銷的整個(gè)生命周期的全面畫像，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全生命周期的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)體系集成。伴隨著系統(tǒng)的不斷迭代升級(jí)，以往資質(zhì)不足但通過注冊(cè)空殼公司實(shí)現(xiàn)違規(guī)避稅甚至逃稅漏稅的企業(yè)面臨新的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，一方面增加了稅收籌劃失敗導(dǎo)致應(yīng)稅成本增加的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面也增加了偷稅漏稅等違法行為導(dǎo)致的罰金甚至刑罰處罰風(fēng)險(xiǎn)。

金稅四期下，對(duì)企業(yè)發(fā)票的監(jiān)管提高到“數(shù)字化治理”的新高度，系統(tǒng)通過對(duì)比企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析開具的發(fā)票數(shù)據(jù)的合理性，若企業(yè)開具與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目不匹配的發(fā)票或者頻繁大量作廢發(fā)票等非正常稅務(wù)行為都將會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在虛開發(fā)票、企業(yè)間對(duì)開發(fā)票和環(huán)開發(fā)票等方面。在以往稅務(wù)監(jiān)管模式下，部分企業(yè)在缺乏成本費(fèi)用時(shí)就通過購(gòu)買發(fā)票解決，以實(shí)現(xiàn)避稅的目的。但金稅四期下，稅務(wù)機(jī)關(guān)全面掌握企業(yè)財(cái)稅和經(jīng)營(yíng)諸多環(huán)節(jié)，極易發(fā)現(xiàn)交易行為和交易物流不對(duì)稱，或者有合同沒物資流動(dòng)的情況，加速了對(duì)虛開發(fā)票行為的處罰效率，由此將導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重罰款。此外也有的企業(yè)與伙伴企業(yè)之間通過對(duì)開發(fā)票的方式實(shí)現(xiàn)遞延納稅，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下頻繁開具發(fā)票。但在金稅四期下，對(duì)企業(yè)虛增業(yè)務(wù)遞延納稅的稽查也更加高效，被查獲后企業(yè)不僅要將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，還要支付所開發(fā)票相應(yīng)的稅額，同時(shí)面臨大額罰款，由此加劇了企業(yè)稅務(wù)壓力。

金稅四期下，稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣與人力、社保等部門實(shí)現(xiàn)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)數(shù)據(jù)的共享，這使得以往通過報(bào)銷或現(xiàn)金的方式給付員工報(bào)酬、減少合同員工數(shù)少繳納社會(huì)保險(xiǎn)以及納稅的行為更易被發(fā)現(xiàn)。

此外，對(duì)于穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，在社保統(tǒng)一規(guī)范的前提下，稅務(wù)局會(huì)對(duì)員工工資長(zhǎng)期保持不變或長(zhǎng)期低于特定數(shù)值的情況進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查，通過查實(shí)企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資額、繳納個(gè)稅額和社保繳費(fèi)人數(shù)和繳費(fèi)額等識(shí)別企業(yè)可能存在的違規(guī)違法情況。這也使得以往一些企業(yè)通過改變發(fā)薪方式、減少社保繳納額的避稅逃稅手段面臨較大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如何提高在金稅四期系統(tǒng)下的社會(huì)保險(xiǎn)規(guī)劃能力將是企業(yè)避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

在以往稅務(wù)體系下，很多企業(yè)會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤認(rèn)知，忽略金額較小的小稅種，認(rèn)為只需對(duì)大額稅種進(jìn)行納稅即可，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)小稅種的監(jiān)管力度不足，使得對(duì)小稅種的征收工作廢弛。企業(yè)不重視小稅種的管理同樣會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展造成干擾。在金稅四期之下，企業(yè)的稅負(fù)率同樣成為稅務(wù)稽查的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過稅務(wù)大數(shù)據(jù)將企業(yè)稅負(fù)率進(jìn)行橫向及縱向?qū)Ρ龋鞔_企業(yè)稅負(fù)率相比此前若干年份以及同行業(yè)、同類型企業(yè)的波動(dòng)，當(dāng)企業(yè)稅負(fù)率波動(dòng)率過大時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)對(duì)其納稅情況進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查與管理，在此過程中，企業(yè)此前忽視小稅種的問題將會(huì)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也從側(cè)面說明企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)自身稅負(fù)率的監(jiān)控管理，明確可能存在的問題并采取相應(yīng)的手段避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。